Как отражать отдельные операции при исчислении налога на прибыль, рассмотрели на вебинаре в Донецке
В ходе вебинара специалисты УФНС России по ДНР обсудили с плательщиками особенности налогового учета операций по возврату товаров, возвратной и безвозвратной тары, расходов природоохранного назначения, недостач, потерь и излишков сырья и материалов.
Порядок отображения в налоговом учете операций по возврату товаров зависит от того, качественный или бракованный товар возвращается. Возврат качественного товара может осуществляться в виде обратной реализации и отражается в учете как у покупателя, так и у продавца по общим правилам. В иных случаях проводится корректировка за период, в котором товар был реализован (приобретен). Если товар оказался бракованным, покупатель его возврат никак не учитывает. Если стоимость бракованного товара учтена им ранее в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы. При возврате бракованного товара в течение одного отчетного периода продавцу необходимо уменьшить доходы на сумму выручки от реализации такого товара и расходы — на сумму ранее признанных затрат в размере стоимости возвращенных товаров. Если возврат бракованного товара произошел в разных периодах, продавец увеличивает внереализационные доходы на стоимость возвращенных товаров в размере сформированных расходов при их реализации, а внереализационные расходы — на сумму реализации таких товаров.
Спикерами также были освещены вопросы налогообложения имущества, переданного (полученного) в качестве бонусов. К примеру, если бонус в виде скидки к цене товара предоставлен до передачи поставщиком товара, то стоимость товара в налоговом учете определяется с учетом предоставленной скидки. В ином случае необходимо произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором были отражены расходы на приобретение таких товаров.
В налоговом учете обязательному отображению подлежат выявленные излишки и недостачи. При этом возможность провести взаимный зачет недостач и излишков, возникших в результате пересортицы, законодательством не предусмотрена — в налоговом учете необходимо отобразить отдельно излишки и отдельно недостачи. Излишки, выявленные в ходе инвентаризации, подлежат отображению в составе внереализационных доходов, недостачи в случае, если виновные лица не установлены, отражаются в составе материальных расходов в пределах норм естественной убыли. При установлении виновного лица недостачи и суммы возмещения ущерба отражаются в составе внереализационных доходов и расходов в периоде признания их должником либо вступления в законную силу решения суда.
В итоговой части вебинара слушателям напомнили, что налог на прибыль и авансовые платежи по нему уплачиваются в составе единого налогового платежа. При этом, подавать Уведомление об исчисленных суммах по налогу на прибыль не нужно. Уведомление представляется, если обязанность по уплате налогов и взносов наступает до подачи отчетности. В случае указания в Уведомлении реквизитов с ошибками подается новое с корректными данными. Если ошибка допущена в сумме, необходимо направить новое Уведомление с указанием правильной суммы. Исправление ошибки, допущенной в иных реквизитах, осуществляется путем представления нового Уведомления с заполнением двух строчек: в первой указываются все ранее заполненные реквизиты, а поле «Сумма» заполняется с нулевым значением, во второй строчке — поля с исправленными данными.
